Se o seu contador já falou “Fator R” numa reunião e você só balançou a cabeça sem entender direito, você não está sozinho. É a variável mais importante — e mais mal explicada — pra quem abre CNPJ como psicólogo. Entender ela na prática é a diferença entre pagar 6% ou mais que o dobro disso todo mês.
Se você ainda está decidindo se vale a pena abrir empresa, comece pelo guia Psicólogo Autônomo ou CNPJ. E se já está no processo de abertura, veja o passo a passo para abrir seu CNPJ.
Vamos direto ao cálculo, sem economês.
Como se calcula o Fator R
A fórmula é simples: soma-se a folha de pagamento (incluindo o seu pró-labore) dos últimos 12 meses, divide pelo faturamento bruto dos mesmos 12 meses. Se esse resultado for igual ou maior que 28%, sua clínica tributa pelo Anexo III. Se ficar abaixo, cai automaticamente no Anexo V.
Anexo III vs. Anexo V: a diferença no bolso
| Item | Anexo III (Fator R ≥ 28%) | Anexo V (Fator R < 28%) |
|---|---|---|
| Alíquota inicial | 6% | 15,5% |
| Faixa de faturamento (1ª faixa) | até R$ 180.000/ano | até R$ 180.000/ano |
| Impacto no faturamento mensal de R$ 7.000 | ≈ R$ 420,00 de DAS | ≈ R$ 1.085,00 de DAS |
Como garantir os 28% todo mês
Na prática, quem atende no particular e mantém o pró-labore ajustado com regularidade não corre risco de cair no Anexo V. O erro mais comum é declarar um pró-labore baixo pra “economizar” no INSS patronal — só que isso derruba o Fator R e faz o imposto sobre o faturamento inteiro disparar.
- Revise o pró-labore junto com o contador a cada trimestre, não só uma vez por ano.
- Se contratar secretária ou recepcionista, o salário dela também entra na conta do Fator R — o que pode ajudar a manter o percentual.
- Simule o cálculo antes de qualquer mês de faturamento atípico, como dezembro com recesso de atendimentos.
Saiba o que fazer se o percentual cair abaixo de 28% no artigo O que acontece se o psicólogo não atingir os 28% do Fator R no mês?.
Perguntas Frequentes
O Fator R é calculado mês a mês ou no acumulado do ano?
É sempre pela média dos últimos 12 meses, não pelo mês isolado. Um mês fraco não derruba o enquadramento sozinho, mas afeta a média ao longo do tempo.
Pró-labore muito alto também é ruim?
Pró-labore mais alto aumenta o INSS a recolher, então o ideal é calcular o ponto de equilíbrio entre bater os 28% e não pagar previdência além do necessário.
Quem está começando agora, sem faturamento nos últimos 12 meses, como fica?
Empresas novas usam a projeção do próprio mês de abertura multiplicada por 12 para simular o Fator R inicial, até completar o primeiro ano de histórico real.
Leia também:
- Psicólogo Autônomo ou CNPJ: Guia definitivo (Pilar 1)
- Como abrir um CNPJ para Clínica de Psicologia (Pilar 2)
- O que acontece se o psicólogo não atingir os 28% do Fator R? (Cauda 1.3)